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                國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公⌒告
                發表時間:2016-4-20 點擊:1075
                國家稅務總局︾公告2016年第23號
                 
                【發布機構】:國家稅務總局
                【發文日期】:2016-04-19
                【有效級別】:全文有效
                【補充說明】:
                【本站發布時間】:2016-04-20

                  為保障全面推開營業稅改征增值稅(以下簡稱∩營改增)試點工作順利實施,現將有關稅收征收管理事項公告如下:
                  一、納稅申報期 
                  (一)2016年5月1日新納入營改增¤試點範圍的納稅人(以下簡稱◢試點納稅人),2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。
                  (二)根據工作實際情況,省、自治區、直轄市和計劃單他列市國家稅務局(以下簡稱省國稅局)可以適當延長2015年度企業所得稅匯算清繳時間,但最長■不得超過2016年6月30日。
                  (三)實行ζ按季申報的原營業稅納稅人,2016年5月申報期內,向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業稅;2016年7月申報期內,向主管國稅機關申報稅款所屬期→為5、6月眼神份的增值稅。
                  二、增值稅一般納稅人資格登記 
                  (一)試點納稅人應按照本公告規定辦理增值和我無關稅一般納稅人資格登記。
                  (二)除本公告第二條第(三)項規定的情形外, 營改增試點實Ψ施前(以下簡稱試點『實施前)銷售服務、無形資產或者不動產(以下簡稱應稅行為)的年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人,應向主管國↙稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。
                  試點納稅人試點實施前的應稅行為年應稅銷售額按以下公式換算:
                  應稅行為年應稅銷售額=連續不超過12個月應稅行為營業額合計÷(1+3%)
                  按照現行營「業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人,其應稅行為營業額按未扣除之前的營業額計算。
                  試點實施前,試點納稅人偶然發生的轉讓不動產的營業額,不計卐入應稅行為年應稅銷售額。
                  (三)試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格並兼有應稅行為的試點納稅人,不需要重新辦理增值稅一般納稅⌒ 人資格登記手續,由主管國稅機關制作、送達《稅務事項通知書》,告知納稅人ω。
                  (四)試點實施前應稅行為年應稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人, 會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,也可以向主管國稅∞機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。
                  (五)試點實施前,試點納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局ㄨ按照本公告及相※關規定采取預登記措施。
                  (六)試點實施後,符合條件的試點納稅人應當按照《增值稅一般納稅人◆資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)、《國家稅務總局關於調整增值稅一般納稅人管理有關事項▃的公告》(國家稅務◥總局公告2015年第18號)及相關規定,辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關規定,應稅行為有扣除項目的試點納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
                  增值稅小規模納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。
                  (七)試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的,應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售∩額分別計算,分別適用增值稅一般納稅人∑ 資格登記標準。
                  兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為,年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定標準且不@ 經常發生銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的單位和個體工商△戶可選擇按照小規模納稅人納稅。
                  (八)試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記後,發生增值▽稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行〖為的,主管國稅機關可以對其實行6個月的納稅輔導期管理。
                  三、發票使用 
                  (一)增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為,使ζ 用增值稅發票管理新系統(以下沒有地圖簡稱新系統)開具【增值稅專用發票、增值稅▆普通發票、機□ 動車銷售統一發票▂、增值稅電子普【通發票。
                  (二)增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超∴過3萬元(按季納稅9萬元),或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元),使用新系統開具增值稅※普通發票、機動車銷售統一』發票、增值稅電嗤子普通發票。
                  (三)增值各位放心稅普通發票(卷式)啟用前,納稅人可通過新系統使用國稅機關發放的現有卷式發票。
                  (四)門票、過路(過橋)費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。
                  (五)采取匯總納稅的▲金融機構,省、自治區所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統一領取々的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電道塵子憤怒子普通發票;直轄市、計劃單列市所轄區縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機◥構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。
                  (六)國稅機關、地稅機關使用新系統代開增值稅專用發票和■增值稅普通發票。代開增值▓稅專用發票使用六聯票,代開增值稅普通發票使用五聯票。
                  (七)自2016年5月1日起,地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人◥已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票①,可繼續使用至2016年6月30日,特殊情況經省國稅局確定,可適當延長使用期限,最遲不超過≡2016年8月31日。
                  納稅人在地稅機關已ω 申報營業稅未開具發票,2016年5月1日以後需要補開發票的,可於2016年12月31日前開具增值稅普通發票(稅務總局另有規定的除外)。
                  四、增值稅發票開具 
                  (一)稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編√碼(試行)》(以下簡稱編碼,見附件),並在新系統中增加了◎編碼相關功能。自2016年5月1日起,納入新系統推行範圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人,應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。北京市、上海市、江蘇省和︾廣東省已使用編碼的納稅人,應於5月1日前完成開票軟還是那幾個成年惡魔件升級。5月1日前已使用新系@統的納稅人,應於8月1日前完成避火珠紅光爆閃開票軟件升級。
                  (二)按照現行╳政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅修真界,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務▲機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄↓入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅█金額,備註欄自動打印“差額征稅”字樣,發票開♀具不應與其他應稅行為混開。
                  (三)提供靈魂建築服務,納稅人自行開具或者稅務機∏關代開增值稅發票時,應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。
                  (四)銷售不動產看看青帝,納稅人自行開具或者稅務機否則關代開增值稅發票時,應在發票“貨物或應稅勞↘務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書二是拼一拼的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備註欄註明不動產的詳細地址。
                  (五)出租不∑動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備註欄註明不「動產的詳細地址。
                  (六)個人出租住房適№用優惠政策減按1.5%征收,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中征收率減按1.5%征收開票功能,錄入♂含稅銷售額,系統自動計算稅額和不含稅金額,發票開具不應與其他應稅行為混開。
                  (七)稅務機關代開增值稅發票時,“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統稅票號碼(免稅代開增值稅普通發票可不填寫)。
                  (八)國♀稅機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務、建築服務的小規模納稅人(不包括其他個人),代開增值稅發票時,在發票備註欄中自動打印“YD”字樣。
                  五、擴大取消增值稅發票認證的 納稅人範圍 
                  (一)納稅信用B級增值稅一般納稅人取得『銷售方使用新系統開具的增值稅 你大哥發票(包括增值稅專☆用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票,下同),可以不再進行掃描認證,登錄本省增〓值稅發票查詢平臺,查詢、選擇用於申報抵徹底扣或者出口退稅的增值稅↘發票信息,未查詢到對應發票信息的,仍可進行掃描認證。
                  (二)2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人,2016年5月至7月期間不需進行增值稅發票認證,登錄本省增值∮稅發票查詢平臺,查詢、選擇用於申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息,未查詢到對應發票信息的,可進行掃描認證。2016年8月◥起按照納稅信用級別分別適用發票認強大遁術證的有關規定。
                  六、其他納稅事項 
                  (一)原以地市一級機構匯總繳納營業稅的金融機構,營改增後繼續以地市一級機構匯⊙總繳納增值稅。
                  同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)範圍內的金融機構╱,經省(自治區、直轄市、計劃單列市) 國家稅務局和財政廳(局)批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管國稅機關申報繳納增值稅。
                  (二)增值稅小規模納稅人應〒分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配@ 勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優∑惠政策。
                  (三)按季納稅申報的增值稅小規模納稅人,實際經營期不足一個季度的,以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。
                  按照本◆公告第一條第(三)項規定,按季納稅的試點增值稅小規模納稅人,2016年7月納稅申報時,申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷售額中,銷售貨物,提供加工、修理修配◇勞務的銷售額不超過6萬元,銷售服務、無形資產的銷售額不超↘過6萬元的,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠∏政策。
                  (四)其他個人采淬煉取預收款形式出租不動產,取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內平均分攤,分攤後〖的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政他被三大至尊聯手毀滅了策。
                  七、本公告自2016年5月1日起施行,《國家稅務總局關於使用新版不▲動產銷售統一發票和新版建築業統一發票有關問題的通知》(國稅發〔2006〕173號)、《國家稅務總局關於營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》(國家稅務總青帝淡淡一笑局公告2013年第75號)、《國家稅務總局關於開↓展商品和服務稅收分類與編碼試點工作的通已經打起了殺人奪寶知》(稅總函〔2016〕56號)同時廢止。
                  特此公告。

                 

                 

                國家稅務總局
                2016年4月19日